АУСН или УСН для селлеров маркетплейсов в 2026 году: сравнение налоговой нагрузки
Краткий итог: Снижение порога НДС на классической УСН до 20 млн рублей поставило селлеров Wildberries и Ozon перед дилеммой: платить НДС со всех продаж или перейти на Автоматизированную УСН (АУСН). На АУСН действует потолок выручки 60 млн рублей без начисления НДС, нулевые страховые взносы за персонал (кроме 2 959 ₽ на травматизм в год) и полное отсутствие налоговых деклараций. В статье приведен сравнительный расчет налогов на реальных оборотах, определена точка перегиба между ставками 8% и 20% и разобран пошаговый переход.

Автор: Елена Кочергина (Главный бухгалтер)

Для селлеров российских маркетплейсов 2026 год стал периодом жесткого пересмотра финансовой модели. Налоговая реформа установила порог появления НДС для упрощенцев на уровне 20 млн рублей годового дохода. Торговля на e-commerce площадках с оборотом 2–4 млн рублей в месяц мгновенно перешагивает эту планку уже к середине года, после чего селлер сталкивается с необходимостью уплачивать специальный НДС по ставке 5% без права на вычет входящего налога либо переходить на общую ставку 22% с ведением сложнейшего раздельного учета счетов-фактур.

В этих условиях Автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН) превратилась из экспериментального режима в стратегический инструмент защиты рентабельности e-commerce. Но так ли все безоблачно на АУСН? Где заканчивается экономия и начинаются жесткие законодательные ограничения — разберем на конкретных цифрах и практических примерах.

1. Сравнительная матрица: АУСН против классической УСН в 2026 году

Чтобы наглядно оценить различия двух спецрежимов для продавцов маркетплейсов, сведем ключевые регуляторные параметры в единую аналитическую таблицу:

Параметр сравнения Классическая УСН (2026 год) Автоматизированная УСН (АУСН)
Лимит годового дохода До 490,5 млн ₽ (проиндексирован дефлятором) Строго до 60 млн ₽
Обязанность по уплате НДС Возникает при доходах свыше 20 млн ₽ (ставка 5% без вычетов или 22% с вычетами) НДС не начисляется и не уплачивается в принципе во всем диапазоне до 60 млн ₽
Базовые ставки налога «Доходы» — 6%
«Доходы минус расходы» — 15%		 «Доходы» — 8%
«Доходы минус расходы» — 20%
Минимальный налог при убытке 1% от доходов (на объекте «Д–Р») 3% от доходов (на объекте «Д–Р»)
Страховые взносы за сотрудников Единый тариф 30% (или 15% для МСП сверх МРОТ) + травматизм 0% (единый взнос на травматизм — всего 2 959 ₽ в год за весь штат)
Фиксированные взносы ИП за себя 57 390 ₽ за год + 1% с доходов свыше 300 000 ₽ 0 ₽ (полное освобождение, включая 1% с превышения)
Ограничение по численности До 130 сотрудников Не более 5 человек (только резиденты РФ)
Отчетность в госорганы Декларация УСН, декларация по НДС (при доходе >20 млн), РСВ, 6-НДФЛ, ПСФЛ, ЕФС-1, КУДиР Декларации отменены, РСВ и 6-НДФЛ не сдаются, налог рассчитывает сама ФНС
Главный вывод: При доходах в коридоре от 20 до 60 млн рублей АУСН нивелирует главный финансовый удар реформы — НДС, компенсируя более высокую номинальную ставку спецрежима экономией на взносах и налоге с продаж.

2. Защита от НДС: почему АУСН спасает маржинальность торговли на маркетплейсах

Ключевая проблема начисления НДС на маркетплейсах заключается в структуре затрат селлера. Большинство селлеров закупают товары у мелких оптовиков, фабрик на УСН, рынков или завозят карго из Китая без входящих счетов-фактур. В такой ситуации применять общую ставку НДС 22% с вычетами невозможно — вычитать попросту нечего.

Переход на специальную пониженную ставку НДС 5% означает, что селлер обязан ежеквартально отдавать государству 5% со своей совокупной выручки. При средней маржинальности в товарном бизнесе 15–20% выплата 5% НДС с оборота «съедает» до трети всей чистой прибыли предпринимателя!

Прямая норма закона: В силу п. 6 ст. 2 Федерального закона № 17-ФЗ организации и индивидуальные предприниматели, применяющие АУСН, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (за исключением ввоза товаров на территорию РФ). Это означает, что даже при выручке 30, 45 или 59 млн рублей селлер на АУСН не выставляет НДС покупателям и не отдает ни одного рубля налога на добавленную стоимость в бюджет.

3. Расчет налоговой нагрузки на цифрах: обороты 15 млн, 35 млн и 55 млн рублей

Рассмотрим реальную математику налогов для ИП-селлера с 2 наемными сотрудниками (ФОТ 100 000 ₽ в месяц) при разных масштабах бизнеса. Доля подтвержденных расходов (закупка, комиссии площадки, логистика) составляет 70% от выручки.

Сценарий 1: Выручка 15 млн ₽ в год (до порога НДС)

На УСН 15% («Д–Р») налог составит: (15 млн – 10,5 млн расходов) × 15% = 675 000 ₽ + взносы за себя и сотрудников ~237 000 ₽. Итого нагрузка: ~912 000 ₽.
На АУСН 20%: (15 млн – 10,5 млн) × 20% = 900 000 ₽ + 2 959 ₽ травматизм. Итого: ~903 000 ₽.
Вывод: При доходе до 20 млн рублей показатели сопоставимы, классическая УСН за счет пониженной ставки 15% может быть чуть выгоднее.

Сценарий 2: Выручка 35 млн ₽ в год (в зоне действия НДС)

На УСН 15%: налог УСН (35 млн – 24,5 млн) × 15% = 1 575 000 ₽ + НДС 5% с превышения (15 млн × 5%) = 750 000 ₽ + страховые взносы ~437 000 ₽. Итого: 2 762 000 ₽.
На АУСН 20%: налог (35 млн – 24,5 млн) × 20% = 2 100 000 ₽ + взносы 2 959 ₽. Итого: 2 103 000 ₽.
Чистая экономия на АУСН: 659 000 рублей в год!

Сценарий 3: Выручка 55 млн ₽ в год

На УСН 15%: налог УСН 2 475 000 ₽ + НДС 5% (35 млн × 5%) = 1 750 000 ₽ + страховые взносы ~637 000 ₽. Итого: 4 862 000 ₽.
На АУСН 20%: налог (55 млн – 38,5 млн) × 20% = 3 300 000 ₽ + травматизм 2 959 ₽. Итого: 3 303 000 ₽.
Чистая экономия на АУСН: свыше 1 550 000 рублей в год!

Главный стратегический вывод

Как только выручка селлера преодолевает порог 20 млн рублей, АУСН становится безоговорочным лидером по рентабельности. Экономия на НДС полностью перекрывает разницу в ставках налога.

Налоговый калькулятор

Рассчитайте точную выгоду перехода на АУСН

Сравните налоговые платежи УСН с НДС и АУСН под ваши обороты, долю расходов и комиссии площадок в интерактивном калькуляторе ЮКСОР.

Открыть калькулятор маржи → Калькулятор юнит-экономики

4. «Доходы» 8% или «Доходы минус расходы» 20%: точка перегиба для e-commerce

Выбор объекта налогообложения на АУСН подчиняется математическому правилу точки безубыточности:

Сопоставим формулы: Доходы × 8% = (Доходы – Расходы) × 20%. Путем простых математических преобразований получаем, что налоговая нагрузка одинакова при соотношении: Расходы = 60% от Доходов.

  • Если подтвержденные расходы превышают 60% от выручки (типично для 90% селлеров маркетплейсов, где закупка товара составляет 40–50%, а комиссии и логистика WB/Ozon — еще 20–25%): выбирайте строго «Доходы минус расходы» 20%. В этом случае налог составит от 4% до 7% от выручки.
  • Если расходы составляют менее 60% (высокомаржинальные аксессуары, косметика собственного бренда с низкой себестоимостью, инфопродукты или цифровой контент): выгоднее объект «Доходы» 8%. При этом вы избавлены от необходимости подтверждать первичкой каждую статью затрат.
Ловушка минимального налога: На объекте «Доходы минус расходы» действует правило: если исчисленный налог оказался меньше 3% от общей суммы доходов либо бизнес сработал в убыток, уплачивается минимальный налог в размере 3% от всей суммы доходов (п. 6 ст. 9 Закона № 17-ФЗ). Для сравнения: на обычной УСН минимальный налог равен 1%.

5. Подводные камни АУСН: штат до 5 человек, уполномоченные банки и дропшиппинг

Переходя на АУСН, селлер должен четко осознавать регуляторные рамки режима:

  1. Жесткий лимит штата — до 5 человек

    В лимит входят как постоянные сотрудники, так и внешние совместители и исполнители по договорам ГПХ. Если для упаковки или обработки заказов вам требуется больше людей, привлекайте самозанятых (плательщиков НПД) или индивидуальных предпринимателей — они не включаются в среднесписочную численность (при отсутствии признаков подмены трудовых отношений).

  2. Счета только в банках из реестра ФНС

    Все операции должны идти через уполномоченные банки (Сбер, Т-Банк, Точка, ВТБ, Альфа-Банк, ПСБ и др.). Открытие хотя бы одного счета в банке, не входящем в реестр ФНС, влечет автоматический слет с АУСН задним числом с начала месяца.

  3. Категорический запрет дропшиппинга

    В силу закона селлер обязан быть принципалом (собственником товара). Схемы дропшиппинга, когда продавец не выкупает товар на баланс, а передает заявку оптовику для прямой отправки покупателю, на АУСН прямо запрещены.

  4. Запрет филиалов

    ООО на АУСН не может открывать филиалы или обособленные подразделения в других регионах.

6. Пошаговый регламент перехода на АУСН в течение календарного года

С 2025–2026 годов процедура смены налогового режима стала максимально комфортной:

  • Не нужно ждать 1 января: Действующие организации и ИП на УСН имеют законное право перейти на АУСН с 1-го числа любого календарного месяца года (ч. 1 ст. 4 Закона № 17-ФЗ). Например, если в июле вы видите, что выручка приближается к 20 млн рублей, вы можете подать уведомление до 31 июля и с 1 августа работать на АУСН без НДС!
  • Способ подачи: Уведомление подается через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС либо через мобильное приложение уполномоченного банка в 2 клика.
  • Мораторий на обратный переход: После перехода на АУСН вернуться на классическую УСН добровольно можно не ранее чем через 12 календарных месяцев.

Чтобы безошибочно сопоставить отчеты реализации Wildberries и Ozon, корректно внести взаимозачеты до 5-го числа и защитить селлера от налоговых рисков, подключите профессиональный бухгалтерский аутсорсинг для маркетплейсов от экспертов ЮКСОР, а также ознакомьтесь с подробным регламентом работы в базовом гайде по АУСН для селлеров маркетплейсов и правилами ведения бухгалтерского учета бизнеса.

Вопрос 1: Возникает ли обязанность платить НДС у селлера на АУСН при годовой выручке 45 млн рублей?

Вопрос 2: С какого момента действующий бизнес на УСН вправе перейти на применение АУСН?

Вопрос 3: Сколько составляет фиксированный взнос на травматизм в год на АУСН за весь штат?

Защитите прибыль магазина на маркетплейсе от переплат по НДС

Налоговые эксперты и бухгалтеры консалтинговой компании «ЮКСОР» проведут финансовый аудит вашей торговли на Wildberries и Ozon, рассчитают точную юнит-экономику, помогут перейти на АУСН без кассовых разрывов и возьмут на себя ежемесячную отчетность и сверку с площадками.

Подробнее об услугах бухгалтерии для маркетплейсов →