С 2026 года выбор системы налогообложения для малого бизнеса стал стратегической задачей. На классической УСН появилась обязанность платить НДС при доходах свыше 60 млн рублей. На этом фоне участие в эксперименте ФНС по АУСН выглядит спасительным кругом: можно работать без НДС и не платить 30% страховых взносов за сотрудников.
Но есть подвох. На АУСН нет привычной годовой декларации — налоговая сама считает ваши платежи на основании данных онлайн-касс и банка. Чтобы не оказаться в кассовом разрыве, предпринимателю жизненно необходима собственная управленческая модель. Эксперты ЮКСОР разбирают, как построить такой учет.
Содержание руководства:
Параметры АУСН: почему 20% выгоднее 8%
На АУСН (согласно нормам Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ) существует два объекта налогообложения:
- Доходы (8%): Налог платится со всех поступлений.
- Доходы минус расходы (20%): Налог платится с чистой разницы, но не менее 3% от всех поступлений (минимальный налог).
Математика проста: если доля расходов в вашей бизнес-модели превышает 60–65%, объект «Доходы минус расходы» почти всегда выгоднее. О том, как легально оптимизировать затраты, мы подробно писали в статье про законный вывод прибыли из ООО.
Кассовый метод: деньги первичны, документы вторичны
АУСН работает строго по кассовому методу. Для управленческого учета это означает фундаментальный сдвиг мышления:
- Доход = деньги упали на расчетный счет или пробиты по кассе. Дата подписания акта с клиентом не имеет значения.
- Расход = деньги ушли со счета. Дата получения товара на склад не важна. Более того, в отличие от классической УСН, товар идет в расход в момент оплаты поставщику, а не после его реализации конечному клиенту.
Резюме: Вы перестаете смотреть на «красивую» выручку по актам отгрузки. Вашим главным инструментом становится ОДДС (Отчет о движении денежных средств).
Механика убытка и минимального налога: 3 сценария
Самое сложное в АУСН — это ежемесячный расчет убытков. Разберем на пальцах.
Сценарий А: Классический убыток (Март)
Доходы = 500 000 ₽. Расходы = 600 000 ₽. Результат: Убыток 100 000 ₽.
Налог 20% = 0 ₽. Но закон требует платить минимальный налог 3% от доходов: 15 000 ₽.
Итог: Вы отдаете 15 000 ₽ в бюджет, а убыток (100 000 ₽) переносится на апрель.
Сценарий Б: Минимальная прибыль (Апрель)
Доходы = 500 000 ₽. Расходы = 480 000 ₽. Прибыль: 20 000 ₽.
Налог 20%: 4 000 ₽. Минимальный налог 3%: 15 000 ₽. Вы обязаны заплатить бóльшую сумму — 15 000 ₽.
Итог: Разница в 11 000 ₽ (15к - 4к) не сгорает! Она признается убытком и переносится на май.
Сценарий В: Сверхприбыль с учетом старых убытков (Май)
Доходы = 800 000 ₽. Расходы = 300 000 ₽.
Вспоминаем убыток из Сценария А (100 000 ₽).
Налоговая база: 800 000 - 300 000 - 100 000 (убыток) = 400 000 ₽.
Налог 20%: 400 000 × 20% = 80 000 ₽. (Это больше, чем 3% от 800к, поэтому платим 80 тысяч).
Итог: Убыток марта полностью погашен.
Управленческая таблица: как считать самому
Чтобы не зависеть от сюрпризов ФНС, мы рекомендуем вести простую таблицу. В ней наглядно видно, как формируется база.
| Показатель | Январь | Февраль |
|---|---|---|
| 1. Доходы (факт поступления) | 400 000 ₽ | 350 000 ₽ |
| 2. Расходы (факт списания) | 250 000 ₽ | 400 000 ₽ |
| 3. Убыток прошлых месяцев | 0 ₽ | 0 ₽ |
| 4. Налоговая база (1 − 2 − 3) | 150 000 ₽ | 0 ₽ |
| 5. Налог 20% (стр. 4 × 20%) | 30 000 ₽ | 0 ₽ |
| 6. Налог к уплате (Макс из 20% или 3%) | 30 000 ₽ | 10 500 ₽ |
| 7. Новый убыток для переноса | 0 ₽ | 50 000 ₽ |
Что принимаем в расходы, а что — табу
На АУСН действует принцип «всё разрешено, кроме запрещенного статьями 6 и 7 Закона № 17-ФЗ».
Нельзя (Запрещено списывать)
- Сам налог АУСН и любые штрафы.
- Выплата дивидендов и возврат займов.
- Представительские расходы (рестораны с партнерами).
- Расходы без подтверждающих кассовых чеков или актов.
Можно (Смело списываем)
- Закупка товара (сразу при оплате поставщику).
- Сырье, аренда помещений, услуги подрядчиков.
- Зарплата сотрудников по трудовым договорам.
- Расходы на маркетинг, рекламу и ПО.
Переходный период: как не потерять расходы
Если вы перешли на АУСН с 1 января 2026 года с другого режима, запомните главное правило: расходы, оплаченные ДО перехода на АУСН, учесть нельзя, даже если товар был продан уже на новом режиме.
Если вы отгрузили товар в декабре 2025 года, а деньги от клиента пришли в январе 2026 — этот доход облагается налогом уже по правилам АУСН. О том, как безопасно менять режимы, мы писали в гайде по новым лимитам УСН.
🧠 Квиз: Проверьте свои знания АУСН
Вопрос 1 из 3: В каком случае компания на АУСН (Доходы минус расходы) платит налог 3%?
Вопрос 2 из 3: Сгорает ли убыток на АУСН по окончании месяца?
Вопрос 3 из 3: Вы купили партию товара у поставщика за 100 000 ₽, но еще не продали её. Когда эта сумма пойдет в расходы на АУСН?
Настроим учет на АУСН без кассовых разрывов
АУСН избавляет от деклараций, но требует идеального финансового планирования. Бухгалтеры ЮКСОР разработают для вас персональную управленческую модель, проконтролируют корректность банковских разметок и спасут от переплат. Не отдавайте свои деньги просто так.